Вторым отделом по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета России по Тюменской области принято процессуальное решение о прекращении уголовного дела, возбужденного по признакам налогового преступления. Фигурантом расследования являлся житель города Тюмени, чьи действия первоначально были квалифицированы по части 2 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации. Речь шла об уклонении физического лица от уплаты налогов, совершенном в особо крупном размере.
По версии следствия, в период с 1 января 2023 года по 17 июля 2024 года мужчина уклонился от исполнения своей конституционной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год. Фабула дела такова: в период с сентября 2017 года по май 2018 года в его собственности находился исходный земельный участок. В результате проведенных кадастровых работ по перераспределению и межеванию из него было образовано три новых самостоятельных земельных участка с присвоением им уникальных кадастровых номеров. Согласно императивным требованиям Земельного кодекса Российской Федерации, срок владения вновь образованными участками начинает исчисляться с даты их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Для освобождения от уплаты налога при продаже минимальный срок владения должен составлять пять лет.
В ноябре 2023 года один из образованных участков был продан налогоплательщиком по договору купли-продажи за сумму, превышающую 138 миллионов рублей. В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации, полученный от данной сделки доход подлежал обязательному включению в налоговую базу для исчисления НДФЛ. Поскольку срок владения реализованным земельным участком составлял менее пяти лет, а налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год, у продавца возникла обязанность самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Однако в установленный законом срок налог в размере, превышающем 17 миллионов рублей, уплачен не был.
Осознав угрозу уголовного преследования и тяжесть возможных последствий, в ходе предварительного следствия фигурант принял меры к заглаживанию причиненного вреда. Он добровольно и в полном объеме уплатил всю сумму недоимки по НДФЛ за 2023 год, а также начисленные на нее пени и штрафные санкции. Общая сумма перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации средств составила около 26 миллионов рублей.
В связи с полным возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе, руководствуясь положениями статьи 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, следователем было принято решение о прекращении уголовного дела. Житель Тюмени был освобожден от уголовной ответственности, а уголовное преследование в отношении него — прекращено.